《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号，以下简称47号公告)让整个人力资源行业都松了一口气，终于可以差额纳税了。
而劳务派遣和劳务外包是目前常见的用工形式，对于企业而言，究竟采用哪种方式更为方便?两者的税负是否有差异?
劳务派遣公司将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务，需签订三方协议。
用人单位将部分岗位外包给劳务公司，并签订《人力资源服务合同》，用人单位无需管理劳动者。
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可选择全额计税：按收到的全部价款和价外费用计算增值税。一般纳税人按6%的税PG电子官方网站 PG电子网址率，小规模纳税人按简易征收3%征收率。
可选择差额纳税：按收到的全部价款和价外费用，扣减代付的工资、五险一金，差额部分按简易计税办法5%征收率缴纳增值税。
总结：对于一般纳税人而言，均可适用差额计税方式，两者增值税税负相同。对小规模纳税人而言，劳务外包的增PG电子游戏 PG电子官网值税税负较低。
开具增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票系统，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。
不管是哪种类型，人力资源公司收取的代发的工资和五险一金，都不能开专票，可以开普票。
注意：有些人会误解分2张发票开具，代发的工资及五险一金开普票，差额部分开专票。实际上应在同一张发票上开具。
由于法规明确人力资源公司代付的工资及五险一金无需缴纳增值税，人力资源公司与用人单位签订的《劳务派遣协议》、《劳务外包协议》应注意以下几点：
